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六项专项纳税附加扣除操作及说明

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发表时间:2011-04-29 15:29网址:http://www.juekeyingxiao.com

一、为什么公司公司统计员工专项附加扣除项目及金额

专项附加扣除指的是,在计算综合所得应纳税额时,除了5000起征点和“三险一金”等专项扣除外,还允许额外扣除的项目,如子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金,以及赡养老人大病医疗等专项附加扣除等六项费用。

应纳税所得额=月度收入-5000起征点-三险一金-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

专项附加扣除政策的操作及项目

(1)日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,可享受以下5项专项附加扣除政策

  1子女教育

  2赡养老人

3住房贷款利息

4、住房租金

5、继续教育

(2)次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理,有以下情形之一可选择:

  1不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的;

2、没有工资、薪金所得,但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的;

  3有大病医疗支出项目的;

  4纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。

三、专项附加扣除政策的条件和标准(单位可代为扣除适用的5个项目)

(1)子女教育

享受条件:子女年满3周岁以上(不论是否在念幼儿园)正在接受小学、初中,高中阶段教育以及高等教育(大学专科、大学本科、硕士、博士),含中国境内和在境外的教育。

扣除金额:1000元/子女/月(按子女个数算)。

扣除方式父母双方选择确定既可以由父母一方全额扣除,也可以父母分别扣除500扣除期限确定后,一个纳税年度内不变

备查资料境内教育不需要、境外教育需要境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。

(2)继续教育

享受条件:学历(学位)技能人员职业资格专业技术人员职业资格的继续教育。

扣除金额:400元/月学历(学位) 3600元/年(职业资格)。

扣除方式如果子女已就业,且正在接受本科以下学历继续教育, 可以由父母选择按照子女教育扣除, 可以由子女本人选择按照继续教育扣除。

扣除期限 学历(学位)入学的当月至教育结束的当月同一学历(学位)的扣除期限最长不能超过48个月。 职业资格证书上载明的发证(批准)日期的所属年度,即为可以扣除的年度,且为2019年度后获得的。

备查资料技能人员、专业技术人员职业资格证书等

(3)住房贷款利息

享受条件:本人或者配偶,单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款,为本人或配偶购买中国境内住房,而发生的首套住房贷款利息支出。

扣除金额: 1000元/月扣除期限最长不超过240个月

扣除方式夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除

扣除期限确定后,一个纳税年度内不变

备查资料住房贷款合同贷款还款支出凭证等

(4)住房租金

享受条件:本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房发生了住房租金支出,且双方在同一纳税年度内,没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策

扣除金额: 1500元/月,直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市; 1100元/月除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市;800元/月,除上述城市以外的,市辖区户籍人口不超过100万人(含)的城市。

扣除方式夫妻双方只能由一方扣除,且为签订租赁住房合同的承租人来扣除如夫妻双方主要工作城市不同,且无房的,可按规定标准分别进行扣除

扣除期限租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月或以实际租赁行为终止的月份为准。

备查资料住房租赁合同或协议等

(5)赡养老人

享受条件:被赡养人年满60周岁(含)父母(生父母、继父母、养父母),以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

扣除金额:2000元/月,独生子女 2000元/月,非独生子可以兄弟姐妹分摊扣除额度,但每人分摊的额度不能超过每月1000元。

扣除方式除独生子女外,约定或指定分摊的,需签订书面分摊协议一个纳税年度不变

扣除期限被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

备查资料采取约定或指定分摊的,需留存分摊协议

APP填报信息操作示例

















五、增加专项附加扣除项目的个税扣除案例:

(1)个人所得税与扣率表(工资、薪金所得税款计算方法


(2)案例1

某职员2015年入职,2019年每月应发工资均为10000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为1500元,从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算预扣预缴税额:

1月份:(10000-5000-1500-1000)×3% =75元;

2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 =75元;

3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 =75元;

进一步计算可知,该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元,一直适用3%的税率,因此各月应预扣预缴的税款相同。

(3)案例2

某职员2015年入职,2019年每月应发工资均为30000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为4500元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额:

1月份:(30000–5000-4500-2000)×3% = 555元;

2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10% -2520 -555 =625元;

3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10% -2520 -555-625 =1850元;

上述计算结果表明,由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元,已适用10%的税率,因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。



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